0
Chuẩn mực toàn cầu mới mô tả các thuộc tính và thực hành liên quan được xem là dấu hiệu của một chức năng kiểm toán nội bộ hiệu quả.
Chuẩn mực Kiểm toán Nội bộ Toàn cầu™ mới của Viện Kiểm toán Nội bộ (IIA) đã có hiệu lực từ ngày 9 tháng 1, với mục tiêu nâng cao chất lượng và hiệu quả của chức năng kiểm toán nội bộ cũng như các hoạt động của nó trong tổ chức. Các chuẩn mực này nhằm cải thiện thực hành kiểm toán nội bộ trên toàn cầu, tăng cường uy tín và tính phù hợp của chức năng kiểm toán nội bộ, đồng thời hỗ trợ các hoạt động kiểm toán nội bộ mang lại giá trị lớn hơn cho tổ chức thông qua việc cải thiện quản trị, quản lý rủi ro và các quy trình kiểm soát.
Theo một báo cáo của Deloitte, các chuẩn mực mới đánh dấu một bước tiến quan trọng trong thực hành kiểm toán nội bộ. Chúng phản ánh sự cân nhắc đối với môi trường rủi ro ngày càng phức tạp và năng động, sự phát triển nhanh chóng của công nghệ, kỳ vọng ngày càng cao từ các bên liên quan, và sự chú trọng lớn hơn đến các thực hành quản trị tổ chức mạnh mẽ. Đồng thời, các chuẩn mực cũng đặt ra kỳ vọng về mức độ trách nhiệm và hiệu suất cao hơn từ chức năng kiểm toán nội bộ.
Đối với các ủy ban kiểm toán, việc nắm vững các chuẩn mực mới là tối quan trọng để thực hiện giám sát cần thiết đối với chức năng kiểm toán nội bộ, giúp tổ chức tận dụng kiểm toán nội bộ hiệu quả hơn.
Nhiều chức năng kiểm toán nội bộ đã tự đánh giá thực hành hiện tại của mình so với các chuẩn mực mới để xác định các hành động cần thiết nhằm chuẩn bị cho việc triển khai và áp dụng. Trong khi các chức năng kiểm toán nội bộ trưởng thành hơn thường đã phù hợp với các chuẩn mực mới, nhiều chức năng khác nhận thấy họ cần thực hiện một số biện pháp để tuân thủ đầy đủ hơn.
Các thuộc tính của một chức năng kiểm toán nội bộ hiệu quả
Theo các chuẩn mực, một số thuộc tính quan trọng và thực hành liên quan là dấu hiệu của một chức năng kiểm toán nội bộ hiệu quả. Những thuộc tính và thực hành này thường thúc đẩy các hoạt động kiểm toán nội bộ được thực hiện với tính chuyên nghiệp, sự nhất quán và chất lượng cao – cuối cùng mang lại giá trị cho tổ chức. Các thuộc tính mà ủy ban kiểm toán nên cân nhắc khi chức năng kiểm toán nội bộ áp dụng các chuẩn mực mới bao gồm:
Tính độc lập và khách quan.
Việc kiểm toán nội bộ cần duy trì tính độc lập với các hoạt động mà nó kiểm toán là yếu tố cốt lõi. Điều này thường được đảm bảo thông qua việc thiết lập đường báo cáo trực tiếp tới ủy ban kiểm toán và có các biện pháp bảo vệ khi giám đốc kiểm toán nội bộ đảm nhận thêm trách nhiệm ngoài kiểm toán nội bộ. Đồng thời, kiểm toán viên nội bộ cần giữ tư duy không thiên vị và tránh xung đột lợi ích để đảm bảo các đánh giá của họ công bằng và đáng tin cậy.
Quản trị và giám sát.
Chức năng kiểm toán nội bộ hiệu quả hoạt động trong một khung quản trị vững chắc, với nhiệm vụ rõ ràng và sự hỗ trợ từ ủy ban kiểm toán cũng như ban quản lý cấp cao. Sự giám sát trực tiếp từ ủy ban kiểm toán nâng cao tính độc lập và hiệu quả của chức năng này.
Năng lực và tính chuyên nghiệp.
Trong bối cảnh rủi ro không ngừng thay đổi, kiểm toán viên nội bộ cần sở hữu trình độ, kỹ năng và kinh nghiệm cần thiết – không chỉ cho các cuộc kiểm toán hiện tại mà còn để ứng phó với các rủi ro mới nổi và nhu cầu thay đổi của tổ chức. Đào tạo liên tục và phát triển chuyên môn là yếu tố thiết yếu để cập nhật cho kiểm toán viên nội bộ về các rủi ro mới, xu hướng ngành, chuẩn mực, yêu cầu pháp lý và thực hành tiên tiến.
Cách tiếp cận dựa trên rủi ro.
Để hoạt động hiệu quả, các nhóm kiểm toán nội bộ cần được trang bị nguồn lực, kỹ năng và phương pháp phù hợp để thực hiện đánh giá rủi ro toàn diện, từ đó xác định, đánh giá và ưu tiên các rủi ro một cách hiệu quả, hỗ trợ khung quản lý rủi ro tổng thể của tổ chức. Vì vậy, các hoạt động kiểm toán nội bộ nên được ưu tiên dựa trên đánh giá rủi ro năng động và toàn diện, tập trung vào các rủi ro trọng yếu nhất của tổ chức, đồng thời phù hợp với mục tiêu chiến lược và hồ sơ rủi ro của tổ chức.
Cân bằng giữa dịch vụ đảm bảo và tư vấn.
Tuyên bố mới về “mục đích của kiểm toán nội bộ” trong chuẩn mực nêu rõ: “Kiểm toán nội bộ tăng cường khả năng của tổ chức trong việc tạo ra, bảo vệ và duy trì giá trị bằng cách cung cấp cho hội đồng quản trị (tức là ủy ban kiểm toán) và ban quản lý sự đảm bảo, tư vấn, hiểu biết và tầm nhìn xa độc lập, dựa trên rủi ro và khách quan.” Mục đích này đạt được thông qua sự cân bằng giữa nỗ lực đảm bảo và tư vấn nhằm hỗ trợ toàn diện việc đạt được mục tiêu tổ chức và duy trì các quy trình quản trị, quản lý rủi ro và kiểm soát mạnh mẽ. Cách tiếp cận cân bằng mang lại cái nhìn toàn diện về bối cảnh rủi ro của tổ chức, kết hợp sự kỹ lưỡng của dịch vụ đảm bảo với tầm nhìn xa và hiểu biết từ góc độ tư vấn.
Khả năng phục hồi.
Chức năng kiểm toán nội bộ cần thích nghi và linh hoạt để phản ứng kịp thời với những thay đổi trong hồ sơ rủi ro của tổ chức và môi trường bên ngoài. Văn hóa cải tiến liên tục và đổi mới trong cách tiếp cận cũng như công nghệ rất quan trọng để thúc đẩy khả năng phục hồi. Bản chất năng động của môi trường kinh doanh ngày nay đòi hỏi sự linh hoạt để ứng phó hiệu quả với các rủi ro mới nổi và nhu cầu thay đổi của tổ chức, đồng thời khuyến khích tổ chức thích nghi và đổi mới trước các thách thức và cơ hội mới.
Sử dụng công nghệ.
Việc ứng dụng công nghệ và khả năng số trong kiểm toán nội bộ có thể nâng cao hiệu suất và hiệu quả của các hoạt động chức năng này, đồng thời hỗ trợ ban quản lý dự đoán tốt hơn các rủi ro và vấn đề kiểm soát – bao gồm cả việc sử dụng công nghệ của chính tổ chức. Kiểm toán viên nội bộ cần được trang bị năng lực, đào tạo và phát triển chuyên môn để sử dụng công nghệ một cách hiệu quả trong thực hành kiểm toán nội bộ, đồng thời hỗ trợ quản lý rủi ro và ứng dụng công nghệ.
Giao tiếp và báo cáo.
Giao tiếp và hợp tác hiệu quả với các bên liên quan chính – bao gồm ban quản lý, ủy ban kiểm toán và kiểm toán viên bên ngoài – là yếu tố then chốt để thúc đẩy các hoạt động kiểm toán nội bộ đáp ứng nhu cầu và kỳ vọng của tổ chức. Do đó, các báo cáo kiểm toán nội bộ cần cung cấp những hiểu biết và khuyến nghị giá trị cho ban quản lý và ủy ban kiểm toán.
Báo cáo cần rõ ràng, ngắn gọn và khả thi. Điều quan trọng là các hoạt động kiểm toán nội bộ phải phù hợp với mục tiêu và ưu tiên chiến lược của tổ chức, đồng thời cung cấp những hiểu biết giúp tổ chức đạt được mục tiêu và cải thiện hoạt động – những nỗ lực này có thể gia tăng giá trị mà kiểm toán nội bộ mang lại.
Cải tiến liên tục.
Một chương trình đảm bảo chất lượng và cải tiến mạnh mẽ trong kiểm toán nội bộ nhằm đánh giá hiệu quả của chức năng, xem xét việc đạt được các mục tiêu hiệu suất, và không ngừng đổi mới cũng như phát triển. Để đạt được các mục tiêu này, cần thực hiện cả đánh giá nội bộ và bên ngoài, với các đánh giá bên ngoài định kỳ cung cấp đánh giá độc lập về hiệu suất của chức năng kiểm toán nội bộ.
Đạo đức.
Các chuẩn mực mới nhấn mạnh tầm quan trọng của tính chính trực và khách quan trong các hoạt động kiểm toán nội bộ, giúp xây dựng niềm tin giữa các bên liên quan, bao gồm hội đồng quản trị, ủy ban kiểm toán, ban quản lý và các bên bên ngoài. Các chương trình mạnh mẽ yêu cầu kiểm toán viên nội bộ tuân thủ quy tắc đạo đức thúc đẩy tính chính trực, bảo mật và hành vi chuyên nghiệp. Những chương trình này cũng hỗ trợ xây dựng văn hóa đạo đức trong tổ chức và khuyến khích ra quyết định cũng như hành vi đạo đức.
Việc triển khai các chuẩn mực mới trong ngành kiểm toán nội bộ đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc nâng cao chất lượng, hiệu quả và sự phù hợp của các chức năng kiểm toán nội bộ trên toàn thế giới. Bằng cách áp dụng các chuẩn mực này, các chức năng kiểm toán nội bộ có cơ hội hỗ trợ tổ chức điều hướng môi trường rủi ro phức tạp một cách hiệu quả hơn, duy trì các thực hành quản trị mạnh mẽ, và cuối cùng mang lại giá trị lớn hơn thông qua sự phù hợp chiến lược.
Nguồn: The Wall Street Journal
0
